近期，网络货运平台虚开增值税专用发票事件的查处使得我们不得不将目光聚焦到一个与人们日常生活息息相关的行业——物流运输行业。作为连接产品生产者和消费者的重要纽带，物流行业涉税处理在保障企业和个人合法权益的同时，也需符合相关法律法规。接下来，17356物流网将深入探讨物流运输行业涉税处理的相关问题，帮助大家更好地理解和应对。
物流运输行业涉税处理
物流及运输行业特点
物流运输行业的货运经营者主要包括货主、货运代理公司、网络货运平台、物流运输公司、车队、个体司机、船东等。
在公路货运方面，据统计，我国近 87%的公路运输主体拥有的车辆数在 10辆以下并且有 92%是个体户，行业集中度低，市场分散。这既影响了物流运输行业整体实力的提升，也降低了物流运输的运转效率。
实践中，尽管大票零担或整车货主更倾向寻找货代或者物流运输企业，但因大部分货代、物流运输企业不具有自有车辆，承接到业务后将运输业务层层转包，运输业务实际上仍由个体司机完成。
物流运输行业涉税处理
2、运输成本高
近年来，国家出台各项政策深化物流供给侧结构性改革，促进物流运输行业“降本增效”，但运输成本偏高一直困扰物流运输行业的持续发展。
一方面，我国当前大部分物流运输企业税费负担较重，进项抵扣不足，与其他行业相比物流运输企业在营改增后税负有所增加：另一方面，路桥费、燃油费占运输成本比例较高，行业利润率普遍较低。
此外，“市场分散”的特点决定了小型运输企业和个体司机普遍存在货难找、运费难结等现状，导致市场上呈现了恶意低价竞争模式，造成利润严重缩水。
3、服务范围向供应链两端延伸
当前，我国物流业与制造业已建立深度合作关系，物流服务范围不断向供应链两端延伸。在上游，为客户提供采购、入场物流、库存管理等服务；在下游，为客户提供生产线后端物流加工、产成品销售物流和售后物流等服务。这种延伸不仅提高了专业化水平，也显著提升了整体效益。
物流运输行业涉税处理
1、挂靠经营
由物流运输公司即被挂靠人承接运输业务，但实际从事运输业务的仍然是个体司机。
2、直营
除了挂靠经营外，一些实力较为雄厚物流运输企业，能够自建车队，满足自身运输需要的同时承接额外的运输业务。相比于挂靠经营而言，直营的优势在于管理效率较高，但也需要承担司机工资、社保等成本。
3、转包经营
一些运输企业承揽到运输业务后，因运力不足等原因,将运输业务层层转包给个体司机也是物流运输行业较为常见的经营模式。
常见风险点
01、油票变运输票
1、虚开增值税发票风险
物流公司购买的油卡并未用于企业自身的生产经营，而是给了个体司机使用。这意味着，企业没有实际使用这些油卡，却将其进项发票用于抵扣增值税，并在企业所得税税前列支。
从实际业务来看，个体司机的劳务成本本应取得劳务发票，但企业却用油票进行抵扣。这在形式上和经济实质上都涉嫌虚开增值税专用发票。
一旦被查实，企业需要将这些油卡的增值税进项转出，并补缴相应的增值税和企业所得税。
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2、未代扣代缴个税风险
企业用油卡支付个体司机的运费，却没有代扣代缴个体司机的个税，这相当于给自己挖了个税务陷阱。
3、未视同销售风险
企业买了油卡当运费，但没按照视同销售确认收入。这种操作违背了税法规定，等于在偷税漏税。结果，企业还是得补缴增值税和企业所得税。
分析与处理方式
可以从两个层面理解并处理这种操作：
1、不合法的油票抵扣
物流企业买油卡不是自己用，而是给了个体司机。这些油卡的进项发票不该用于增值税抵扣或企业所得税税前列支。
根据实际业务，非网络货运平台物流企业，个体司机的劳务成本应该取得劳务发票，而不是油票。这在形式上和实质上都是虚开增值税专用发票。
企业不仅要做增值税进项转出，还要补缴相关税款，取得的油票也不符合企业所得税税前扣除的真实性和相关性原则，不得在税前扣除。
2、视同销售处理
如果企业将购买的油卡用于抵扣运费，可以按照视同销售处理，只要确认相应的增值税收入和企业所得税收入，取得的油卡发票则可正常进行进项抵扣。
这种情况下，企业需要按视同销售确认收入缴纳相应的税款，否则仍涉嫌偷税，需要补缴相应的增值税和企业所得税。
物流运输行业涉税处理
结论
不管物流企业选择哪种方式处理油卡抵运费，一旦被税务机关查实，企业至少需要补缴增值税和企业所得税。严重情况下，还可能被认定为虚开增值税专用发票，面临行政处罚甚至刑事责任。
1、取得虚开发票
由于无法取得个体司机的劳务发票，许多物流企业接受个体司机从其他途径购买的发票。这些发票表面上看是合法的通行费发票，但实际上并不对应实际的运输劳务。
2、企业所得税税前扣除风险
由于财务人员粗心大意、专业知识不足，或是迫于管理层压力，很多物流企业没有将这些虚开发票在企业所得税税前纳税调增。这意味着企业没有正确处理这些成本费用发票，没有妥善保管相关业务交易的资料。
3、补缴企业所得税和个人所得税的风险
一旦税务机关查实，企业不仅需要补缴企业所得税，还可能需要补代扣代缴个体司机的个人所得税。
03、网络货运平台虚开发票
1、虚开发票
网络货运平台通过伪造虚假的运输合同和运输单据，虚构不存在的运输业务，然后开具发票。这种方式看似合理，但实际并没有任何真实的运输服务发生。
面临风险：一旦被税务机关查实，企业需要补缴税款，并可能面临高额罚款和刑事责任。
2、虚拟业务
网络货运平台与其关联企业之间，通过虚构业务往来，相互开具发票，以达到增加进项税额抵扣的目的。
面临风险：这种行为一旦被查实，不仅需要补缴增值税，还可能面临税务机关的严格审查和处罚。
3、代开发票
网络货运平台通过与第三方企业合作，利用第三方企业开具虚假的运输发票。这些发票看似合法，但实际上并没有发生相应的运输服务。
面临风险：使用代开发票的方式，风险更高。一旦被查实，双方企业都将面临严重的法律后果。
4、虚拟运输费用
网络货运平台通过虚报运输费用，开具高于实际费用的发票，以获取更多的进项税额抵扣。
面临风险：这种行为不仅违反税法，还可能被认为是欺诈。一旦被查实，企业将面临严重的财务和法律风险。
04、未按规定确认销售收入
物流运输行业涉税处理
1、收入确认延迟
物流企业将已经完成的运输服务收入延迟确认，推迟到下一个纳税期间，以减少当前期间的应纳税所得额。
2、收入分摊不当
企业将一个完整的运输业务拆分为多个小部分，分别确认收入，从而平滑收入和税负。
3、虚报收入减少
企业通过虚报运输成本或费用，以减少实际确认的销售收入。
4、未确认销售收入
企业在提供了实际运输服务后，故意不确认收入，以逃避相应的税收。
未确认收入是典型的偷税行为，一旦被税务机关发现，企业将面临严厉的处罚，甚至刑事责任。
合规建议
确保所有运输合同明确挂靠关系和开票责任，避免因合同条款不明确而导致的税务风险。
2、完善内部控制
建立严格的财务管理制度，对每一笔交易进行监控，确保交易的真实性和合法性。
3、合规开票与纳税
严格按照税务规定进行开票和纳税，避免因操作不规范而引发的税务问题。
4、及时沟通税务机关
在遇到税务问题时，应及时与税务机关或专业财税咨询机构沟通，寻求专业的税务指导和帮助。
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